境外分紅所得稅抵免資料

2020-05-12來源:會計學堂
636
境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免,所得分紅稅收也是需要考慮到這兩種不同情況的,企業會計在記錄時也是需要考慮其中;關于境外分紅所得稅抵免資料我們還是一起來看看以下資料吧。
免費提供專業財稅問題解答,讓您避免稅務行政處罰風險
張藝官方答疑老師
職稱: 注冊會計師,稅務師
免費咨詢老師 (3分鐘內急速解答)

境外分紅所得稅抵免資料

境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免。直接抵免是指,企業直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國應納稅額中抵免。直接抵免主要適用于企業就來源于境外的營業利潤所得在境外所繳納的企業所得稅,以及就來源于或發生于境外的股息、紅利等權益性投資所得、利息、租金、特許權使用費、財產轉讓等所得在境外被源泉扣繳的預提所得稅。間接抵免是指,境外企業就分配股息前的利潤繳納的外國所得稅額中由我國居民企業就該項分得的股息性質的所得間接負擔的部分,在我國的應納稅額中抵免。例如我國居民企業(母公司)的境外子公司在所在國(地區)繳納企業所得稅后,將稅后利潤的一部分作為股息、紅利分配給該母公司,子公司在境外就其應稅所得實際繳納的企業所得稅稅額中按母公司所得股息占全部稅后利潤之比的部分即屬于該母公司間接負擔的境外企業所得稅額。間接抵免的適用范圍為居民企業從其符合《通知》第五、六條規定的境外子公司取得的股息、紅利等權益性投資收益所得。

可以適用境外(包括港澳臺地區,以下同)所得稅收抵免的納稅人包括兩類:

(1)根據企業所得稅法第二十三條關于境外稅額直接抵免和第二十四條關于境外稅額間接抵免的規定,居民企業(包括按境外法律設立但實際管理機構在中國,被判定為中國稅收居民的企業)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負擔的境外企業所得稅性質的稅額進行抵免。

(2)根據企業所得稅法第二十三條的規定,非居民企業(外國企業)在中國境內設立的機構(場所)可以就其取得的發生在境外、但與其有實際聯系的所得直接繳納的境外企業所得稅性質的稅額進行抵免。

為緩解由于國家間對所得來源地判定標準的重疊而產生的國際重復征稅,我國稅法對非居民企業在中國境內分支機構取得的發生于境外的所得所繳納的境外稅額,給予了與居民企業類似的稅額抵免待遇。對此類非居民給予的境外稅額抵免僅涉及直接抵免。

所謂實際聯系是指,據以取得所得的權利、財產或服務活動由非居民企業在中國境內的分支機構擁有、控制或實施,如外國銀行在中國境內分行以其可支配的資金向中國境外貸款,境外借款人就該筆貸款向其支付的利息,即屬于發生在境外與該分行有實際聯系的所得。

境外分紅所得稅抵免資料

境外繳納的所得稅稅款是否可以抵免?

1、居民企業來源于中國境外的應稅所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當期應納稅額中抵免,抵免限額為該項所得依照中華人民共和國企業所得稅法規定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后五個年度內,用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

2、居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益,外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分,可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額,在中華人民共和國企業所得稅法第二十三條規定的抵免限額內抵免。納稅人境外已繳稅款的抵扣,一般采用分國不分項抵扣境外已繳稅款的方法。

通過以上內容學習可知,納稅人來源于國內外的全部所得或財產課征所得稅時允許以其在國外繳納的所得稅或財產稅稅款抵免應納稅款既是稅收抵免;本文內容就介紹到這里了,因為篇幅問題不能深入探討,如果你還有其他問題,歡迎你來會計學堂在線和老師進行交流。

相關文章
  • ?庫存商品怎么結轉成本
    我們在實際的工作中經常需要對企業的一些庫存、已銷售等等涉及的一些賬務進行處理,以此來了解真實的狀況.這個時候就會涉及一些庫存商品的成本問題,因此庫存商品怎么結轉成本是一項非常有必要了解的知識點,請看會計學堂小編的解析.
    2020-05-16 10:41:34 145
  • ?發票差額征稅怎么算
    在我們的工作中會遇到各種各樣的發票,在運用的過程中會有不同的要求,這對于會計來說是個不小的挑戰,要求我們對與之對應的規則必須了解清楚.比如你知道發票差額征稅怎么算嗎?可能會有一些新手有些迷惑,不妨跟我們會計學堂小編一起來找找答案.
    2020-05-14 09:43:21 165
  • ?物流費用計入什么科目
    對于公司的任何費用我們都需要會計人員進行賬務處理,確保賬目的清晰準確.其中涉及的科目是非常多的,對我們的專業及工作態度要求非常高.比如你是否清楚物流費用計入什么科目?不了解的同學請跟我們會計學堂小編一起來看看下文的解析.
    2020-05-11 08:52:18 282
  • ?未付工資掛什么科目
    工資的會計核算是財務人員日常的工作之一,我們都知道應該每個月計提工資,下個月再做實際發放的分錄,如果暫未發放呢,未付工資掛什么科目,會計學堂的小編在本文會根據這問題講講應付職工薪酬,感興趣的不妨關注一下.
    2020-05-08 08:17:42 387
  • ?稅費認證信息怎么寫
    不管是企業還是公民我們都必須依法納稅,在納稅前我們應該對自己所要繳納的稅費進行一些了解,在操作過程中才能夠更加的熟練,減少錯誤的出現.比如你知道稅費認證信息怎么寫嗎?具體的操作方法請跟我們會計學堂小編一起看看下文.
    2020-05-07 11:35:07 233
  • ?增值稅已申報但沒抄稅怎么辦
    在工作中我們可能經常需要處理一些申報稅費的工作,每一種稅費總核算開始到最終申報成功都會有些細小的區別,但是整理的操作讓是一定的.所以好好掌握一種然后一通百通.比如增值稅已申報但沒抄稅怎么辦?請跟會計學堂小編一起來看看下文的解析,相信會對你有用.
    2020-05-07 11:07:28 232