小規模30萬免征額從什么時候開始

2019-11-28 10:55:41 來源:會計學堂
【導讀】:小規模季度銷售不超過30萬元免交增值稅是從什么時候開始執行的?不超過9萬那個是截止到什么時候?銷售額是指含稅還是不含稅?下面小編就來講講小規模30萬免征額從什么時候開始的,如果大家想要了解具體的內容,不妨看看下文.

小規模30萬免征額從什么時候開始

財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知(財稅[2016]12號)規定: 將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍,由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人,擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人.該通知自2016年2月1日起執行 ,免征政策長期有效.

小規模季不超30萬,30萬是含稅的還是不含稅的?

不含稅收入.

《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)

一、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅.

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅.

八、小規模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款,在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后,可以向主管稅務機關申請退還.

九、小規模納稅人2019年1月份銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,2019年第一季度銷售額未超過30萬元),但當期因代開普通發票已經繳納的稅款,可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關申請退還.

小規模30萬免征額從什么時候開始

小規模10/30萬免增值稅政策

如果您是增值稅小規模納稅人,月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,以下稱免稅標準)免征增值稅

1.月(季)銷售額10萬/30萬是不含增值稅的口徑

【例】某小規模納稅人2019年1季度的取得咨詢收入30.5萬元,不考慮其他情況,如果按季度納稅,其銷售額為30.5÷(1+3%)=29.61萬元,未超過免稅標準,則第1季度可以享受免稅.

2.納稅期限可自主選擇.

可以根據自身實際經營情況,選擇按月或按季繳納增值稅,以便您能更充分地享受免稅優惠.需要提醒的是,納稅期限一經選擇,一個會計年度內不得變更.

【例1】某小規模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元.如果按月納稅,則只有1月的5萬元能夠享受免稅;如果按季納稅,由于該季度銷售額為28萬元,未超過免稅標準,因此,28萬元全部能享受免稅.在這種情況下,小規模納稅人更愿意實行按季納稅.

【例2】某小規模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元,如果按月納稅,1月份的8萬元能夠享受免稅,如果按季納稅,由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標準,因此,31萬元均無法享受免稅.在這種情況下,小規模納稅人更愿意實行按月納稅.

【例3】某小規模納稅人2019年1-3季度的銷售額分別是28萬元、40萬元和25萬元,不考慮其他情況,如果按季度納稅,由于第1、3季度銷售額28萬元、25萬元都未超過免稅標準,則第1、3季度可以享受免稅;由于第2季度銷售額40萬元,則因此第2季度不可以享受免稅,應照章納稅.

3.開具專票需繳稅.

由于增值稅專用發票具有抵扣稅款功能,因此根據政策規定,即使銷售額未超過免稅標準:

(1)納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發票,應就其開具的增值稅專用發票相對應的應稅行為計算繳納增值稅.

(2)當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款,在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后,可以向主管稅務機關申請退還.

【例1】2019年1季度,某小規模納稅人(按季度納稅)銷售貨物不含稅銷售額20萬元,提供服務不含稅銷售額15萬元,其中自行開具或申請代開增值稅專用發票8萬元,由于季銷售額35萬元超過30萬,不能享受小規模納稅人免稅政策,應照章納稅.

【例2】2019年1季度,某小規模納稅人(按季度納稅)銷售貨物不含稅銷售額20萬元,提供服務不含稅銷售額9萬元,其中自行開具或申請代開增值稅專用發票8萬元,由于季銷售額29萬元未超過30萬,可以享受小規模納稅人免稅政策:

(1)開具或申請代開增值稅專用發票8萬元,全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后,則季銷售額29萬元全部免征增值稅;

(2)開具或申請代開增值稅專用發票8萬元,沒有追回,則僅僅銷售額21萬元(29-8)部分免征增值稅;

(3)開具或申請代開增值稅專用發票8萬元,僅追回5萬元專用發票聯次并按規定開具紅字專用發票后,則僅僅銷售額26萬元(29-8+5)部分免征增值稅;

4.不動產銷售額可扣除

如小規模納稅人本期發生的銷售不動產,如包括本期發生的銷售不動產的銷售額后仍未超過10萬元的,全部享受小規模納稅人免稅政策;

如包括本期發生的銷售不動產的銷售額后超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后仍未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額,可享受小規模納稅人免稅政策,銷售不動產部分應照章納稅.

【例1】a小規模納稅人2019年1月(按月納稅)銷售貨物4萬元,提供服務3萬元,銷售不動產2萬元.合計銷售額為9(=4+3+2)萬元,未超過10萬元免稅標準,因此,該納稅人銷售貨物、服務和不動產取得的銷售額9萬元,可享受小規模納稅人免稅政策,則無需在不動產所在地預繳稅款.

【例2】a小規模納稅人2019年1月(按月納稅)銷售貨物4萬元,提供服務3萬元,銷售不動產10萬元.合計銷售額為17(=4+3+10)萬元,剔除銷售不動產后的銷售額為7(=4+3)萬元,因此,該納稅人銷售貨物和服務相對應的銷售額7萬元可以享受小規模納稅人免稅政策,另銷售不動產7萬(=10-3)應照章納稅,則仍應在不動產所在地預繳稅款.

(2)其他個人偶然發生銷售不動產的行為,應當按照現行政策規定實行按次納稅.

國家稅務總局公告2019年第4號公告明確其他個人銷售不動產,繼續按照現行政策規定征免增值稅.比如,如果其他個人銷售住房滿2年符合免稅條件的,仍可繼續享受免稅;如不符合免稅條件,則應照章納稅.

5.差額征稅余額計算是否免稅

適用差額征稅政策的小規模納稅人,差額后的銷售額未超過免稅標準的,免征增值稅.

【例1】2019年1月,某建筑業小規模納稅人(按月納稅)取得建筑服務收入20萬元,同時向其他建筑企業支付分包款12萬元,則該小規模納稅人當月扣除分包款后的銷售額為8萬元,未超過10萬元免稅標準,因此,當月可享受小規模納稅人免稅政策.

【例2】2019年1季度,某建筑業小規模納稅人(按季度納稅)取得建筑服務收入55萬元,同時向其他建筑企業支付分包款30萬元,不考慮其他情況,則該小規模納稅人當月扣除分包款后的銷售額為25萬元,未超過30萬元免稅標準,因此,當季度可享受小規模納稅人免稅政策.

提醒1:小規模納稅人《增值稅納稅申報表》中"免稅銷售額"的填報差額后的銷售額確.

提醒2:以前3萬元/9萬元政策,是以差額前的銷售額確定.

6.預繳稅款也能享受優惠

跨地區提供建筑服務、銷售不動產、出租不動產等按規定應預繳增值稅的,在預繳地實現的銷售額未超過免稅標準的,當期無需預繳稅款.已預繳稅款的,可以向預繳地主管稅務機關申請退還.

7.代開普票多繳稅款可退還

2019年1月份銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,2019年第一季度銷售額未超過30萬元),當期因代開普通發票已經繳納的稅款,可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關申請退還.

8.增值稅銷售額內容

增值稅銷售額包括納稅申報的銷售額、查補銷售額、調整銷售額、代開發票銷售額及免稅銷售額.

9.自然人適用政策

如果您是自然人,不動產租金收入按月均攤未超過10萬元的,免征增值稅.

采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入,可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入未超過10萬元的,免征增值稅.

10.不需辦理備案或審批手續

增值稅小規模納稅人因銷售額未超過免稅標準而享受免稅優惠的,可直接填寫申報表享受優惠,不需辦理備案或審批手續.

11.請正確填寫申報表

增值稅小規模納稅人銷售額未超過免稅標準,填寫《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》時,單位納稅人將免稅銷售額填入第10欄"其中:小微企業免稅銷售額",個體納稅人將免稅銷售額填入第11欄"未達起征點銷售額".適用差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額填寫上述相關欄次.

小規模30萬免征額從什么時候開始的?這一政策也是自2016年2月1日起執行 .以上的內容就是小編整理的相關資料了,相信大家看完后都知道本文問題的答案了;如果你后期要是遇到什么問題,可以來會計學堂進行咨詢,會計學堂是一個專業的會計平臺.

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