固定資產折舊一次性扣除怎么填表

2019-11-28 10:50:11 來源:會計學堂
【導讀】:根據財稅〔2018〕54號文件,小于500萬的固定資產一次性扣除在匯算清繳時需要納稅調整嗎?季度預繳所得稅時固定資產一次性扣除怎么填寫?下文會計學堂小編就固定資產折舊一次性扣除怎么填表這個問題和大家展開分析下.

固定資產折舊一次性扣除怎么填表

根據財稅〔2018〕54號文件規定,企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊.企業在進行2018年企業所得稅季度預繳申報時,可通過填報A201020《固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表》第4行"二、固定資產一次性扣除"進行調整扣除.企業在進行2018年度企業所得稅匯算清繳申報時,可通過填報A105080《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》中"固定資產"中的對應類型進行納稅調整,同時需要填報第10行"(三)固定資產一次性扣除"對享受固定資產一次性扣除情況進行統計.

固定資產折舊一次性扣除怎么填表

固定資產一次性扣除:申報表這樣填

去年5月,財政部、國家稅務總局聯合發布《關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號),規定企業在2018年1月1日~2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;同時,固定資產一次性扣除優惠可在預繳申報時享受.筆者在征管實務中發現,不少企業在填報企業所得稅預繳申報表的過程中存在問題.

小編提醒納稅人,應按照《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)》(國家稅務總局公告2018年第26號附件)的填報說明要求,規范填寫A201020《固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表》(以下簡稱A201020表),以確保足額享受稅收優惠.

小編認為,填好A201020表,需先明確3個概念,一是表中第2列"賬載折舊金額"(以下簡稱會計折舊額),即通常所說的會計核算的折舊金額;二是表中第3列"按照稅收一般規定計算的折舊金額"(以下簡稱一般折舊額),即該資產在不享受加速折舊情況下,按照稅收一般規定計算的允許稅前扣除的折舊金額;三是表中第4列"享受加速折舊優惠計算的折舊金額"(以下簡稱稅收折舊額),即對固定資產采取加速折舊或一次性扣除方式計算的折舊金額.

舉例來說,A企業2018年8月新購進一臺生產設備并投入使用,單位價值120萬元.企業對該資產擬進行稅前一次性扣除.會計上按10年直線法計提折舊,不考慮凈殘值.假設企業無其他享受加速折舊及一次性扣除優惠的固定資產,企業所得稅實行按季預繳.

那么,A企業8月購進生產設備并投入使用,會計上自9月起計提折舊,每月會計折舊額=120÷10÷12=1(萬元),稅務上可在投入使用的次月,即9月進行一次性扣除,9月當月稅收折舊額120萬元.生產設備稅法最低折舊年限為10年,則一般折舊額與會計折舊額一致,均為每月折舊1萬元.

根據A201020表填報規則:(1)本表填寫當年累計折舊(扣除)金額;(2)在"稅收折舊"大于"一般折舊"的折舊期間內,必須填報本表,需要注意的是,這里的"一般折舊"與上述"一般折舊額"不同,"一般折舊"指固定資產按照稅法最低折舊年限以直線法計算的折舊金額,當企業固定資產會計折舊年限長于稅法最低折舊年限時,"一般折舊"不等于"一般折舊額";(3)企業稅會處理不一致時,預繳申報只調減不調增.那么,A企業9月稅收折舊120萬元,一般折舊1萬元,根據規則(2),企業應在2018年第三季度預繳申報時,填報A201020表.

具體來說,A企業在第三季度申報時,A201020表第4行第1列"資產原值"應填寫120萬元,第4行第2列"賬載折舊金額"填寫1萬元,第4行第3列"按照稅收一般規定計算的折舊金額"填寫1萬元,第4行第4列"享受加速折舊優惠計算的折舊金額"填寫120萬元,第4行第5列"納稅調減金額"=第4列-第2列=119(萬元),第4行第6列"享受加速折舊優惠金額"=第4列-第3列=119(萬元).該企業當期實現了納稅調減119萬元,節約了本期資金約29.75萬元(119×25%).

本年10月、11月、12月,企業固定資產稅收折舊為0,小于一般折舊1萬元,按照規則(2),可不再填報A201020表,但填報說明另行明確,固定資產本年先后出現"稅收折舊大于一般折舊"(9月)和"稅收折舊小于等于一般折舊"(10月~12月)兩種情形的,在"稅收折舊小于等于一般折舊"折舊期內,仍需根據該固定資產"稅收折舊大于一般折舊"的折舊期內最后一期折舊的有關情況填報本表,直至本年最后一次月(季)度預繳納稅申報,故A企業第四季度本表填寫應同第三季度.需要注意的是,該企業2018年10月~12月需進行納稅調增3萬元,應在2018年度企業所得稅匯算清繳時通過填報A105080《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》一并進行納稅調整.

以上就是固定資產折舊一次性扣除怎么填表的所有內容,企業購入單價在500萬元以下的設備、器具,將允許在計算應納稅所得額時一次性計入當期成本費用.如果大家在填表過程中還是有疑問的話,可以到會計學堂網站頁面直接向答疑老師提問.

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